Thuế thu nhập doanh nghiệp

Cách Nộp và Thanh toán

Tờ khai thuế thu nhập hàng năm

• Tất cả các công ty có thể nộp tờ khai thuế thu nhập hàng năm (Mẫu 500) và trả bất kỳ khoản thuế nào phải nộp bằng cách sử dụng các sản phẩm phần mềm được chấp thuận.
• Một số công ty của Virginia, với 100% doanh nghiệp của họ tại Virginia và thu nhập chịu thuế liên bang là $40,000 hoặc ít hơn cho năm thuế, có thể đủ điều kiện để nộp phiên bản điện tử của tờ khai rút gọn (eForm 500EZ) miễn phí bằng cách sử dụng eForms. Nếu phải nộp thuế, bạn có thể thanh toán bằng thông tin tài khoản ngân hàng của mình. Xem eForm 500EZ để biết đầy đủ các yêu cầu và hướng dẫn về điều kiện đủ tư cách.

Lưu ý: Người nộp thuế nộp mẫu eForm 500EZ không bắt buộc phải nộp bản sao tờ khai thuế liên bang của mình. Vui lòng giữ một bản sao tờ khai thuế liên bang cùng với hồ sơ của bạn và không gửi bản sao đến Cơ quan Thuế Virginia.

Các tùy chọn thanh toán khác

Trả nợ trực tiếp (Sử dụng thông tin tài khoản ngân hàng của bạn)

• Tài khoản dịch vụ kinh doanh trực tuyến. Thực hiện thanh toán thuế ước tính, thanh toán gia hạn và thanh toán hoàn trả thông qua tài khoản doanh nghiệp của bạn. Không có tài khoản, hãy đăng ký tại đây. Bạn sẽ cần Mã số nhận dạng chủ lao động liên bang (FEIN), số tài khoản thuế Virginia và thông tin từ tờ khai thuế Virginia gần đây nhất của bạn (nếu bạn đã nộp tờ khai) để đăng ký.
• eForms. Nếu bạn chưa sẵn sàng tạo tài khoản, bạn có thể thanh toán từ tài khoản ngân hàng của mình bằng eForm phù hợp. Không cần đăng nhập hoặc mật khẩu. 
  • Ước tính thanh toán thuế (500ES)
  • Thanh toán gia hạn (500CP)
  • Số dư phải trả khi trả lại (500V)

Tín dụng ACH

Bạn có thể sử dụng Tín dụng ACH để thanh toán thuế ước tính, thanh toán gia hạn và thanh toán hoàn trả. Bạn sẽ cần liên hệ với ngân hàng của công ty mình để sắp xếp việc chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng của bạn vào tài khoản ngân hàng của tiểu bang. Ngân hàng của bạn có thể tính phí cho dịch vụ này. Tìm hướng dẫn chi tiết về cách khởi tạo giao dịch tín dụng ACH trong Hướng dẫn thanh toán điện tử của chúng tôi.

Nếu việc nộp hồ sơ điện tử gây ra khó khăn không đáng có và bạn không thể nộp hồ sơ và thanh toán điện tử, bạn có thể yêu cầu miễn trừ khó khăn . 

Ước tính thanh toán thuế

Mọi công ty chịu thuế thu nhập tiểu bang phải khai báo thuế thu nhập ước tính cho năm tính thuế nếu thuế thu nhập tiểu bang của công ty trong cùng kỳ, trừ đi mọi khoản tín dụng được phép, dự kiến vượt quá $1,000.

Người nộp thuế nộp thuế theo năm tài chính hoặc năm dương lịch phải tuân thủ lịch trình kê khai và nộp thuế theo bảng dưới đây. Không cần phải khai báo thuế thu nhập ước tính trong thời gian dưới 12 tháng nếu:

• thời gian ít hơn 4 tháng, hoặc
• các yêu cầu nộp hồ sơ lần đầu tiên được đáp ứng sau ngày đầu tiên của tháng cuối cùng trong năm thuế ngắn.

Tính thu nhập chịu thuế cho kỳ tính thuế ngắn trên cơ sở hàng năm bằng cách nhân số tiền thu nhập với 12 và chia kết quả cho số tháng trong khoảng thời gian ngắn. Tham khảo bảng dưới đây để xác định khi nào bạn cần nộp tờ khai và số tiền và số tiền trả góp theo đô la bạn sẽ cần phải trả. Bạn không bắt buộc phải tính thu nhập hàng năm của mình nếu năm chịu thuế ngắn hạn không thay đổi kỳ kế toán của bạn.

Cách trả thuế ước tính

Các công ty phải thực hiện tất cả các khoản thanh toán thuế ước tính theo phương thức điện tử bằng cách sử dụng 500ES eForm hoặc Tài khoản doanh nghiệp của bạn.

Gia hạn nộp hồ sơ

Virginia cấp quyền gia hạn nộp hồ sơ tự động cho tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp. 

• Các công ty C có thời gian gia hạn nộp hồ sơ tự động 7 tháng. Người nộp hồ sơ theo năm dương lịch có ngày đến hạn gia hạn là tháng 11 15 . 
• Các tổ chức phi lợi nhuận và tất cả các tổ chức doanh nghiệp khác đều được gia hạn nộp hồ sơ tự động thêm 6tháng.

Các điều khoản gia hạn không áp dụng cho việc thanh toán bất kỳ khoản thuế nào phải nộp cùng với tờ khai của bạn. Để tránh bị phạt, bạn phải trả ít nhất 90% nghĩa vụ thuế cuối cùng của mình trước ngày đáo hạn ban đầu để nộp tờ khai. Tiền lãi sẽ áp dụng cho bất kỳ số dư nào không được thanh toán trước ngày đáo hạn ban đầu.

Thực hiện thanh toán gia hạn

Các công ty phải thực hiện thanh toán gia hạn theo hình thức điện tử bằng cách sử dụng 500CP eForm hoặc Tài khoản Dịch vụ trực tuyến dành cho doanh nghiệp của bạn. 

Tín dụng ACH: Một công ty cũng có thể thanh toán thuế ước tính và thanh toán gia hạn bằng cách thực hiện giao dịch tín dụng ACH thông qua ngân hàng của mình. Một số ngân hàng có thể tính phí cho dịch vụ này. Có Hướng dẫn thanh toán điện tử cung cấp thông tin về cách gửi thanh toán tín dụng ACH cho Cơ quan Thuế Virginia.

Hình phạt gia hạn

Bạn được phép gia hạn tự động 7tháng để nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (6tháng đối với các tổ chức phi lợi nhuận và các tổ chức khác ngoài công ty C), nhưng không được gia hạn để nộp các khoản thuế đến hạn.

Để tránh bị phạt gia hạn, bạn cần phải trả ít nhất 90% nghĩa vụ thuế cuối cùng của công ty trước ngày đến hạn nộp tờ khai ban đầu. Nếu bạn nộp tờ khai thuế trong thời gian gia hạn nhưng số thuế phải nộp vượt quá 10% tổng số thuế phải nộp, bạn sẽ phải chịu khoản tiền phạt gia hạn. 

Khoản phạt gia hạn được tính trên số dư thuế phải trả theo tỷ lệ 2% mỗi tháng hoặc một phần tháng, kể từ ngày đáo hạn ban đầu cho đến ngày khai thuế được nộp, tối đa là 14% (12% đối với các tập đoàn và tổ chức phi lợi nhuận không phải là tập đoàn C).

Lưu ý: Ngoài ra, nếu thuế không được thanh toán đầy đủ khi khai thuế được nộp, hình phạt thanh toán chậm sẽ được áp dụng với tỷ lệ 6% mỗi tháng hoặc một phần của tháng kể từ ngày khai thuế được nộp cho đến ngày thuế được nộp, tối đa là 30%. Nếu tờ khai được nộp trong thời gian gia hạn, nhưng thuế đến hạn không được thanh toán khi khai thuế được nộp, cả hình phạt gia hạn và hình phạt thanh toán chậm đều có thể được áp dụng. Hình phạt gia hạn sẽ được áp dụng từ ngày đến hạn của tờ khai đến ngày khai thuế được nộp. Hình phạt thanh toán chậm (6% số tiền đến hạn) sẽ được áp dụng kể từ ngày khai thuế được nộp cho đến ngày thanh toán.

Để tránh phải trả tiền phạt chậm thanh toán trong thời gian gia hạn, thuế còn nợ phải được thanh toán khi khai thuế được nộp.

Ví dụ: Đánh giá tiền phạt gia hạn và thanh toán trễ kết hợp

Tờ khai thuế thu nhập của một công ty phải nộp vào ngày 15 tháng 4. Tờ khai đã được nộp vào ngày 30 tháng 6, nhưng công ty không nộp số thuế phải nộp là $2,000 cho đến ngày 10tháng 7. Số thuế phải nộp vượt quá 10% tổng số thuế phải nộp trong năm, do đó công ty phải chịu hình phạt gia hạn nộp thuế trong tháng 4, tháng 5 và tháng 6. Vì công ty không nộp thuế đúng hạn khi nộp tờ khai nên sẽ áp dụng hình phạt nộp chậm vào tháng 6. Phí gia hạn và phí thanh toán trễ sẽ được tính như sau:

Thuế đến hạn được báo cáo trên tờ khai $2,000.00
Phạt gia hạn (3 tháng @ 2% mỗi tháng) 120.00
Hình phạt thanh toán chậm (1 tháng @ 6%) 120.00

Lưu ý: Tiền lãi áp dụng cho bất kỳ số dư thuế nào chưa được thanh toán trước ngày đáo hạn, ngay cả khi tờ khai liên quan được nộp theo quy định gia hạn.

Hình phạt nộp muộn

Nếu tờ khai được nộp sau ngày đến hạn gia hạn, khoản tiền phạt nộp muộn là 30% sẽ được áp dụng cho số tiền thuế còn lại phải nộp cùng với tờ khai. Hình phạt tối thiểu cho việc không nộp thuế đúng hạn là $100 và hình phạt tối thiểu $100 này được áp dụng bất kể có phải nộp thuế cho kỳ khai thuế hay không.

Tiền phạt thanh toán trễ

Nếu bạn nộp tờ khai của mình trong thời hạn gia hạn và tổng số tiền đến hạn không được bao gồm trong tờ khai, bạn sẽ phải chịu hình phạt thanh toán chậm.  Hình phạt thanh toán chậm được tính theo tỷ lệ 6% mỗi tháng kể từ ngày nộp đơn đến ngày thanh toán, với mức phạt tối đa là 30%. Hình phạt thanh toán chậm sẽ không được áp dụng cho bất kỳ tháng nào mà hình phạt nộp muộn đã được đánh giá.

Hình phạt trả chậm thường không được đánh giá khi số dư thuế bổ sung được đánh giá là kết quả của việc kiểm toán tờ khai thuế thu nhập được nộp một cách thiện chí.

Quan tâm

Luật của Virginia yêu cầu Cơ quan thuế Virginia phải đánh giá lãi suất đối với bất kỳ số dư thuế nào chưa thanh toán, kể từ ngày đến hạn thanh toán cho đến ngày nộp thuế. Phí lãi suất áp dụng cho các khoản thanh toán trễ và các khoản thanh toán được thực hiện với tờ khai nộp gia hạn, cũng như các số dư bổ sung phải trả với tờ khai đã sửa đổi hoặc được đánh giá là kết quả của các điều chỉnh kiểm toán.

Lãi suất được đánh giá theo tỷ lệ thanh toán thiếu của liên bang được thiết lập theo Bộ luật Thuế thu nhập Nội bộ Mục 6621, cộng với 2%. Để biết lãi suất hằng ngày hiện tại, hãy liên hệ với chúng tôi.

Các khoản phạt và phí khác

Hình phạt cho hành vi gian lận và không nộp hồ sơ
Ngoài các hình phạt trên, luật Virginia quy định hình phạt dân sự và hình sự trong các trường hợp liên quan đến gian lận và không nộp đơn. Hình phạt dân sự cho việc nộp tờ khai sai hoặc gian lận, hoặc cho việc không hoặc từ chối khai thuế với ý định trốn thuế, là 100% của thuế chính xác. Ngoài ra, hình phạt hình sự là phạt tù lên đến một năm hoặc phạt tiền lên đến $2,500 hoặc cả hai, có thể áp dụng trong trường hợp gian lận và không nộp đơn.

Phí thanh toán trả lại
Nếu tổ chức tài chính của bạn không thực hiện khoản thanh toán của bạn cho chúng tôi, chúng tôi có thể tính phí $35 (Code of Virginia § 2.2-614.1). Phí này được bổ sung cho bất kỳ hình phạt hoặc lãi suất nào khác được tính. 

Các bên có trách nhiệm

Bất kỳ viên chức công ty, quan hệ đối tác hoặc trách nhiệm hữu hạn nào cũng có thể phải chịu trách nhiệm cá nhân về các khoản thuế chưa nộp đối với công ty hoặc quan hệ đối tác.

Thuật ngữ "cán bộ công ty, quan hệ đối tác hoặc trách nhiệm hữu hạn" bao gồm bất kỳ cán bộ hoặc nhân viên nào của một công ty, hoặc thành viên, người quản lý hoặc nhân viên của một quan hệ đối tác hoặc công ty trách nhiệm hữu hạn, có nhiệm vụ thu, giải trình và nộp thuế đã đánh giá, người biết về việc không nộp thuế và người có thẩm quyền ngăn chặn việc không nộp thuế. Bộ luật Virginia § 58.1-1813

Yêu cầu nộp hồ sơ chung

Mọi công ty được thành lập theo luật của Virginia hoặc đã đăng ký với Ủy ban Công ty Nhà nước để được đặc quyền kinh doanh tại Virginia hoặc nhận thu nhập từ các nguồn của Virginia đều phải nộp tờ khai thuế thu nhập công ty của Virginia (Mẫu 500).

Các tổ chức phi lợi nhuận chỉ phải nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp của Virginia nếu họ có thu nhập chịu thuế kinh doanh không liên quan ở cấp liên bang.

Công ty S: Các công ty đã bầu ra trạng thái S cho mục đích liên bang sẽ tự động được coi là công ty S cho mục đích của Virginia và phải nộp Biểu mẫu 502. Tham khảo trang Thực thể chuyển tiếp để biết thông tin về các yêu cầu nộp hồ sơ của công ty S.

Tỷ lệ thuế là 6% thu nhập chịu thuế của Virginia. Các tập đoàn kinh doanh tại nhiều tiểu bang phải phân bổ và chia thu nhập theo Biểu A của Virginia.

Công ty trong nước

Một công ty trong nước là bất kỳ công ty nào được thành lập và hợp nhất (được cấp điều lệ) theo luật pháp của Virginia. Một công ty trong nước phải nộp tờ khai thuế thu nhập của Virginia hàng năm, ngay cả khi công ty không có thu nhập để báo cáo.

Các công ty nước ngoài

Công ty nước ngoài là bất kỳ công ty nào được thành lập tại một tiểu bang hoặc quốc gia khác. Một công ty nước ngoài đã đăng ký với Ủy ban Công ty Nhà nước để được hưởng đặc quyền kinh doanh tại Virginia phải nộp tờ khai thuế thu nhập Virginia hàng năm, ngay cả khi công ty không kinh doanh tại Khối thịnh vượng chung hoặc không có thu nhập để báo cáo. Các công ty nước ngoài khác phải nộp tờ khai thuế của Virginia cho những năm tính thuế mà họ nhận được thu nhập từ các nguồn của Virginia.

Mối quan hệ đối với các công ty nước ngoài được xác định theo quy định của Luật Công 86-272. Để biết các phán quyết về nexus, hãy truy cập Luật, Quy định & Quyết định của chúng tôi.

Nộp hồ sơ theo nhóm liên kết

Để các công ty được coi là có liên kết cho mục đích nộp tờ khai hợp nhất hoặc kết hợp, 1 trong các bài kiểm tra mối quan hệ sau đây phải được đáp ứng:

1. 1 công ty phải sở hữu 80% cổ phiếu có quyền biểu quyết của một hoặc nhiều công ty khác; hoặc
2. Ít nhất 80% cổ phiếu có quyền biểu quyết của các công ty trong nhóm liên kết tại Virginia phải thuộc sở hữu của một nhóm lợi ích chung.

Mỗi công ty được đưa vào tờ khai hợp nhất hoặc kết hợp phải chịu thuế thu nhập của Virginia.  

Việc lựa chọn nộp hồ sơ riêng biệt, hợp nhất hoặc kết hợp được thực hiện vào năm đầu tiên mà một nhóm các công ty liên kết đủ điều kiện để nộp hồ sơ khai thuế hợp nhất hoặc kết hợp tại Virginia. Việc nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp của Virginia được coi là sự lựa chọn nộp tờ khai theo cơ sở đã chọn. Theo nguyên tắc chung, sau khi đã lựa chọn, các tờ khai tiếp theo phải được nộp trên cùng một cơ sở, trừ khi Ủy viên thuế cấp phép thay đổi. Cuộc bầu cử cũng có tính ràng buộc đối với bất kỳ thành viên nào tham gia nhóm liên kết.

Vì hồ sơ nộp ban đầu là do nhóm bầu ra nên các công ty liên quan không cần sự cho phép của Ủy viên thuế để nộp hồ sơ theo sự bầu chọn của họ. Ngoài ra, vì các công ty khác sau này gia nhập nhóm hoặc phải chịu thuế thu nhập của Virginia phải nộp hồ sơ theo cơ sở đã thiết lập của nhóm nên họ không cần phải xin phép để được đưa vào cuộc bầu cử ban đầu. Chỉ có nhóm liên kết nào muốn thay đổi cơ sở sau khi cuộc bầu cử diễn ra mới phải xin phép Ủy viên thuế. Yêu cầu xin phép thay đổi phương pháp đã chọn phải được thực hiện vào hoặc trước ngày đến hạn nộp tờ khai cho năm thuế mà thay đổi có hiệu lực. 

Yêu cầu thay đổi từ trạng thái nộp hồ sơ này sang trạng thái nộp hồ sơ khác phải được nộp trước ngày đến hạn nộp tờ khai đầu tiên để sử dụng trạng thái nộp hồ sơ theo yêu cầu. Có hiệu lực từ 1 tháng 7, 2017, phí hành chính $100 , Phí tình trạng nộp biểu mẫu và một bản sao Biểu mẫu liên bang 851 phải kèm theo tất cả các yêu cầu. Gửi yêu cầu của bạn đến Virginia Tax, PO Box 27203, Richmond, VA 23218-7203

Chúng tôi thường sẽ chấp thuận yêu cầu thay đổi trạng thái hồ sơ từ riêng biệt sang hợp nhất hoặc từ hợp nhất sang riêng biệt. Yêu cầu thay đổi trạng thái hồ sơ thành hoặc từ hồ sơ hợp nhất thường sẽ bị từ chối trừ khi có trường hợp đặc biệt. Tuy nhiên, một nhóm các công ty liên kết đã nộp tờ khai thuế thu nhập của Virginia trên cùng một cơ sở trong ít nhất 12 năm trước sẽ được cấp phép thay đổi trạng thái nộp hồ sơ từ hợp nhất sang riêng lẻ hoặc từ riêng lẻ hoặc hợp nhất sang hợp nhất nếu:

• Thuế được tính theo cơ sở hoàn thuế theo yêu cầu của nhóm liên kết sẽ bằng hoặc lớn hơn thuế của năm tính thuế trước đó; và
• Nhóm liên kết đồng ý tính toán nghĩa vụ thuế của mình theo cả trạng thái nộp hồ sơ mới và trạng thái nộp hồ sơ cũ và trả số tiền lớn hơn trong 2 số tiền cho 2 năm chịu thuế đầu tiên mà trạng thái nộp hồ sơ mới có hiệu lực 

Lỗ hoạt động ròng

Lỗ hoạt động ròng (NOL) là kết quả khi các khoản khấu trừ cho phép của một công ty cho các mục đích liên bang vượt quá thu nhập của công ty. Luật Virginia công nhận các khoản khấu trừ NOL như vậy trong phạm vi tổn thất được bao gồm trong thu nhập chịu thuế liên bang (Xem Bộ luật Virginia § 58.1-301cho các trường hợp ngoại lệ). Hiện tại, Virginia không cho phép thu hồi lỗ hoạt động ròng trong năm 5như luật công ty liên bang đã làm. Virginia cho phép các tập đoàn hoàn lại 2năm. Đối với mục đích Virginia, một NOL có thể được tiếp tục trong 20 năm. Có thể cần phải giữ một bộ sách riêng cho mục đích liên bang và Virginia.

Biểu mẫu để nộp

Mẫu 500NOLD

Bao gồm một bản sao của Mẫu liên bang 1139

Gửi mẫu 500 NOLD tới:

Sở Thuế Virginia
PO Hộp 1500
Richmond, VA 23218

Lưu ý: Đối với việc chuyển lỗ vốn, hãy nộp tờ khai công ty Virginia đã sửa đổi bằng Mẫu 500 và 500ADJ.

Để biết thêm thông tin, hãy tham khảo Mẫu 500-NOLD. Để biết thông tin về các điều khoản tuân thủ ngày cố định đối với các khoản lỗ hoạt động ròng phát sinh sau tháng 12 31, 2001, hãy xem Tiến độ tuân thủ ngày cố định của Virginia theo Bộ luật thuế thu nhập.

Câu hỏi thường gặp (FAQs)

Liệu một công ty có thể lựa chọn chuyển NOL sang năm sau thay vì phải chuyển ngược lại cho mục đích của Virginia không?

Vâng, Virginia cho phép một công ty chuyển giao NOL của mình thay vì mang nó trở lại trước. Một tuyên bố bầu cử để từ bỏ việc chuyển lại phải được đưa vào tờ khai Virginia trong năm mà tổn thất phát sinh, nói rõ rằng công ty đang chọn từ bỏ việc chuyển lại. Tuyên bố này được yêu cầu bất cứ khi nào tờ khai của Virginia và liên bang không bao gồm tất cả các thực thể giống nhau và/hoặc sử dụng cùng trạng thái nộp đơn. Nếu không có tuyên bố này, NOL phải được mang trở lại trước. Nó sẽ được đưa trở lại sớm nhất trong những năm 2 đầu tiên.

Việc điều chỉnh thu nhập chịu thuế liên bang (FTI) ảnh hưởng như thế nào đến NOL hoặc việc chuyển lỗ ròng sang/chuyển tiếp?

Đối với mục đích của Virginia, các mục như Giới hạn trừ đóng góp, Giới hạn trừ hoạt động sản xuất trong nước, các vấn đề khấu hao đặc biệt không phù hợp và các điều chỉnh tương tự khác sẽ sửa đổi số liệu FTI thực tế. Số tiền NOL thực tế có thể được chuyển ngược hoặc chuyển tiếp, cũng như số tiền FTI thực tế được áp dụng để chuyển lỗ ngược hoặc chuyển tiếp, đều được điều chỉnh bởi các điều chỉnh này. FTI không thể giảm xuống mức thấp hơn 0 khi áp dụng phương pháp chuyển lỗ ròng sang hoặc chuyển lỗ ròng sang sau khi đã cân nhắc những điều chỉnh này đối với FTI.

Các khoản cộng và trừ trong năm phát sinh lỗ phải được chuyển thành các khoản điều chỉnh với khoản lỗ khi sử dụng để chuyển ngược hoặc chuyển tiếp. Làm thế nào để xác định các phép cộng và trừ theo sau phép mất là các phép sửa đổi?

Chỉ những phần bổ sung và phần trừ được xác định trong Bộ luật Virginia § 58.1-402 mới theo sau phần mất mát dưới dạng sửa đổi. Những sửa đổi này tuân theo mức tổn thất theo cùng tỷ lệ mà tổn thất được sử dụng. Vì vậy, nếu 30% của khoản lỗ 2009 được chuyển trở lại 2007, thì 30% của các khoản bổ sung và trừ (sửa đổi) ròng từ 2009 cũng được chuyển trở lại 2007. Có khả năng là sau khi áp dụng việc chuyển lỗ ròng sang năm sau hoặc năm sau để đưa FTI xuống bằng 0, vẫn phải nộp thuế do những thay đổi này.