05-5 | Thuế Virginia

Loại thuế

Thuế bán lẻ và sử dụng

Sự miêu tả

Nhà thầu cảnh quan/ công việc bất động sản/ coi đó là nhà bán lẻ

Đề tài

Tính phù hợp của phương pháp kiểm toán,

Thu thuế,

Tính Thuế

Ngày ban hành

02-01-2005

Ngày 1 tháng 2, năm 2005

Trả lời: § 58.1-1821 Ứng dụng: Thuế bán lẻ và sử dụng

Kính thưa **************:

Điều này sẽ trả lời cho lá thư của bạn trong đó bạn yêu cầu sửa đổi đánh giá thuế bán lẻ và sử dụng đã được cấp cho ***** ("Người nộp thuế"), cho giai đoạn từ tháng 3 1998 đến tháng 7 2003.

SỰ THẬT

Người nộp thuế là nhà thầu xây dựng. Người nộp thuế ký hợp đồng với các nhà thầu bất động sản để cung cấp và lắp đặt cỏ cho các công trình xây dựng bất động sản. Bộ đã kiểm toán Người nộp thuế và coi người nộp thuế như một nhà bán lẻ. Do đó, kiểm toán viên đã đánh giá thuế bán hàng đối với khoản phí Người nộp thuế phải trả cho khách hàng khi bán và lắp đặt cỏ. Người nộp thuế khẳng định việc đánh giá là sai, dựa trên hướng dẫn nhận được từ đại diện của Sở khi Người nộp thuế thành lập hoạt động kinh doanh. Người nộp thuế khẳng định rằng họ được hướng dẫn hoạt động như một nhà thầu cảnh quan theo Mục 23 của Bộ luật Hành chính Virginia (VAC) 10-210-610. Người nộp thuế đã trả thuế bán hàng khi mua đất để sử dụng cho công việc bất động sản tại thời điểm mua.

SỰ QUYẾT TÂM

Nhà bán lẻ so với Nhà thầu

Tiêu đề 23 của Bộ luật Hành chính Virginia (VAC) 10-210-610 nêu rõ việc áp dụng thuế bán hàng và sử dụng đối với các nhà thầu cảnh quan cung cấp và lắp đặt hoa, cây bụi, cây giống, cỏ và các mặt hàng tương tự. Các nhà thầu cảnh quan cung cấp các loại mặt hàng này theo các điều khoản của hợp đồng bất động sản được coi là đang thực hiện bán lẻ chịu thuế thay vì cung cấp dịch vụ liên quan đến bất động sản. Tiêu đề 23 VAC 10-210-610 B nêu rõ:

- Khi một người làm vườn ươm, người bán hoa hoặc người khác thực hiện bán lẻ cây bụi và các mặt hàng tương tự, và như một phần của giao dịch đồng ý cấy ghép chúng trên đất của người mua với một khoản tiền một lần, thuế áp dụng cho tổng phí. Thuế không áp dụng cho phí cấy ghép nếu khoản phí được ghi riêng trên hóa đơn. [Nhấn mạnh thêm.]

- Tiêu đề 23 của Bộ luật Hành chính Virginia (VAC) 10-210-610 C sau đó nêu rõ:

- Bất kỳ người làm vườn, người làm vườn ươm hoặc nhà thầu nào Ai đi ngoài việc bán và trồng cây bụi, thảm cỏ, v.v. và các hợp đồng san lấp, gieo hạt và bón phân cho bãi cỏ hoặc cung cấp dịch vụ bón phân định kỳ hoặc diệt cỏ dại được coi là người tiêu dùng của tất cả tài sản cá nhân hữu hình được sử dụng trong quá trình thực hiện dịch vụ như vậy và phải trả thuế cho bất động sản đó tại thời điểm mua. [Đã thêm phần nhấn mạnh.]

Theo quy định này, một doanh nghiệp được coi là nhà thầu chỉ một liên quan đến các dịch vụ nó cung cấp vượt ra việc mua bán và lắp đặt cây bụi, cây xanh, cây trồng và thảm cỏ. Những dịch vụ này thường bao gồm phân loại, gieo hạt, cắt cỏ và bón phân. Quy định này phân biệt rõ ràng giữa việc bán và lắp đặt cây cảnh, cây bụi, cây gỗ và cỏ của người làm cảnh quan và nhà thầu với các dịch vụ san lấp, gieo hạt và bón phân do người làm cảnh quan và nhà thầu thực hiện.

Tài liệu công khai 85-207 (10/31/85) phù hợp với sự kiện của trường hợp Người nộp thuế. Phán quyết này giải thích rằng các nhà thầu cảnh quan được coi là nhà bán lẻ liên quan đến việc bán và lắp đặt cây xanh, cây gỗ, cây bụi và thảm cỏ. Bộ đã ban hành các văn bản công khai khác phản ánh chính sách này một cách nhất quán, ví dụ, PD 96-277 (10/15/96) và PD 96-181 (7/24/96). Các tài liệu này hỗ trợ các phát hiện kiểm toán rằng các điều khoản của Mục 23 VAC 10-210-610 áp dụng cho hoạt động kinh doanh bán và lắp đặt cỏ của Người nộp thuế.

Lời khuyên nhận được từ Bộ

Bộ luật Virginia § 58.1-1835 cho phép Ủy viên Thuế giảm bớt một khoản đánh giá hoặc một phần của khoản đánh giá có thể quy cho lời khuyên sai lầm được cung cấp cho người nộp thuế bằng văn bản bởi một nhân viên của Bộ khi đang thực hiện chức năng chính thức của mình. Người nộp thuế không cung cấp bằng chứng chứng minh rằng họ đã nhận được và dựa vào lời khuyên bằng văn bản từ Bộ dẫn đến đánh giá đang được kháng cáo.

Mối quan ngại của tôi đối với thông tin bằng lời mà đại diện của bạn nhận được là thường khó xác định những câu hỏi cụ thể nào đã được hỏi và thông tin nào liên quan đến hoạt động kinh doanh của Người nộp thuế đã được trình bày cho Bộ. Ngoài ra, việc áp dụng thuế đối với hoạt động kinh doanh của Người nộp thuế được nêu rõ trong Mục 23 VAC 10 - 210 - 610 , quy định đã được ban hành cho Người nộp thuế và được trích dẫn trong thư kháng cáo của Người nộp thuế.

Phần kết luận

Dựa trên những điều trên, đánh giá là đúng. Số dư nợ của ***** phải được thanh toán trong vòng 30 ngày kể từ ngày của thư này để tránh phát sinh thêm lãi suất. Thanh toán phải được gửi đến: Sở Thuế Virginia, Văn phòng Chính sách và Hành chính, Khiếu nại và Phán quyết, PO Hộp thư 27203 , Richmond, Virginia 23261 - 7203 , Lưu ý: *****.

Các Bộ Luật Virginia phần, tài liệu công khai và quy định được trích dẫn đều có sẵn trực tuyến trong phần Thư viện Chính sách Thuế của trang web của Bộ, có địa chỉ tại www.policylibrary.tax.virginia.gov. Nếu bạn có bất kỳ câu hỏi nào hoặc muốn thảo luận về thông tin trong thư này, vui lòng liên hệ ***** theo số *****.

- - - - Trân trọng,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Ủy viên thuế

AR/51228S

Quyết định của Ủy viên thuế