06-139 | Thuế Virginia

Loại thuế

Thuế bán lẻ và sử dụng

Sự miêu tả

Yêu cầu tiết lộ tự nguyện

Đề tài

Tài sản chịu thuế,

Giao dịch chịu thuế

Ngày ban hành

10-24-2006

Tháng Mười 24, 2006

Re: Yêu cầu phán quyết: Thuế bán lẻ và sử dụng
Yêu cầu tiết lộ tự nguyện

Kính thưa *****:

Đây là phản hồi cho lá thư bạn gửi yêu cầu phán quyết và Yêu cầu tiết lộ tự nguyện cho khách hàng của bạn ("Công ty"). Tôi xin lỗi vì đã trả lời thư của bạn chậm trễ.

Sự thật

Công ty là một tổ chức ngoài tiểu bang hoạt động với vai trò là trung gian giữa chủ sở hữu/người điều hành khách sạn và các cơ sở tương tự (gọi chung là "Chủ sở hữu bất động sản") và khách muốn lưu trú tại các cơ sở đó. Chủ sở hữu bất động sản ở Virginia và các tiểu bang khác đã đồng ý cho phép khách đặt chỗ nghỉ thông qua Công ty. Nơi ở thuộc quyền sở hữu của Chủ sở hữu Bất động sản. Công ty tạo điều kiện thuận lợi cho việc đặt chỗ ở cho khách hàng tiềm năng và cũng tạo điều kiện thuận lợi cho việc khách hàng tiềm năng thanh toán cho Chủ sở hữu bất động sản cho khoản tiền thuê chỗ ở đó. Bạn tuyên bố rằng Công ty không hoạt động với tư cách là đại lý cho Chủ sở hữu Bất động sản.

Giao dịch điển hình giữa Công ty và khách hàng được thực hiện qua điện thoại hoặc qua Internet. Khách hàng tiềm năng sẽ liên hệ với Công ty để đặt chỗ ở tại Virginia. Công ty sẽ thực hiện đặt phòng cho khách tiềm năng và Chủ sở hữu bất động sản sẽ xác nhận đặt phòng. Công ty sẽ tính vào thẻ tín dụng của khách một số tiền tổng hợp duy nhất bao gồm hai thành phần không được liệt kê chi tiết cho khách: (1) một số tiền bằng tổng giá mà Chủ sở hữu Bất động sản tính cho việc lưu trú trong phòng cộng với bất kỳ khoản phí liên quan nào do Chủ sở hữu Bất động sản tính, được chuyển toàn bộ cho Chủ sở hữu Bất động sản ("Số tiền Thuê"); và (2) một số tiền mà Công ty giữ lại cho các dịch vụ khác nhau mà Công ty cung cấp cho khách tiềm năng. Số tiền mà Công ty giữ lại thường được liệt kê là "phí khôi phục thuế" (hoặc khoản phí có tên tương tự). Khoản phí này do Công ty áp dụng để trang trải các loại thuế dự kiến áp dụng mà Chủ sở hữu Bất động sản phải tính và thu trên số tiền cho thuê cộng với bất kỳ khoản phí dịch vụ nào áp dụng cho các dịch vụ do Chủ sở hữu Bất động sản tính, số tiền này sẽ được chuyển cho Chủ sở hữu Bất động sản và một khoản phí bổ sung cho các dịch vụ do Công ty cung cấp cho khách tiềm năng được gộp chung với phí hoàn thuế ("Phí"). Khi khách trả phòng, Chủ sở hữu Bất động sản sẽ xuất hóa đơn cho Công ty, trong đó ghi rõ tên khách và số tiền khách phải trả cho chỗ ở cùng các loại thuế áp dụng mà Công ty phải trả cho Chủ sở hữu Bất động sản.

Sau khi chuyển toàn bộ Số tiền thuê cho Chủ sở hữu Bất động sản, Công ty sẽ chuyển một phần phí thu hồi tổng cộng được áp dụng để trang trải các loại thuế dự kiến phải được Chủ sở hữu Bất động sản tính và thu. Sau khi nhận được khoản thanh toán về Tiền thuê và các loại thuế áp dụng từ Công ty, Chủ sở hữu Bất động sản sẽ nộp các loại thuế địa phương và tiểu bang Virginia áp dụng cho Sở Thuế. Công ty giữ lại phần còn lại của khoản phí khôi phục thuế, khoản Phí này nhằm mục đích bồi thường cho công ty về các dịch vụ mà công ty cung cấp cho khách hàng tiềm năng.

Bạn đã yêu cầu phán quyết về việc áp dụng thuế bán hàng và thuế sử dụng vào Phí mà Công ty tính cho khách. Trong trường hợp Bộ xác định rằng Phí phải chịu thuế bán hàng và sử dụng, bạn đã yêu cầu Bộ đồng ý từ bỏ mọi nghĩa vụ đối với các kỳ trước và cho phép Công ty thu và chuyển các loại thuế áp dụng cho Phí theo hướng dự kiến.

Quyết định

Trước khi giải quyết câu hỏi cụ thể của bạn liên quan đến khả năng đánh thuế của Phí, tôi tin rằng việc giải quyết khả năng đánh thuế của Số tiền thuê là rất hữu ích. Mã Va. § 58.1-603 áp dụng thuế bán hàng của Virginia đối với "tổng số tiền thu được từ việc bán hoặc thu phí phòng, nhà trọ hoặc nơi ở được cung cấp cho người tạm trú như được nêu trong định nghĩa về 'bán lẻ' trong § 58.1-602." Mã Va. § 58.1-602 định nghĩa "bán lẻ" bao gồm cụ thể:

- việc bán hoặc tính phí cho bất kỳ phòng hoặc các phòng, chỗ ở hoặc nơi ở nào được cung cấp cho khách lưu trú tạm thời trong thời gian ít hơn 90 ngày liên tục tại bất kỳ khách sạn, nhà nghỉ, quán trọ, trại du lịch, cabin du lịch, khu cắm trại, câu lạc bộ hoặc bất kỳ địa điểm nào khác thường xuyên cung cấp phòng, chỗ ở, không gian hoặc nơi ở cho khách lưu trú tạm thời để thu phí; (Được nhấn mạnh thêm.)

Tiêu đề 23 của Bộ luật Hành chính Virginia (VAC) 10-210-730, đề cập đến các khách sạn, nhà nghỉ, trại du lịch, v.v., quy định:

- Thuế áp dụng cho việc bán hoặc tính phí cho bất kỳ phòng hoặc các phòng, nhà nghỉ hoặc nơi ở nào được cung cấp cho người tạm trú bởi bất kỳ khách sạn, nhà nghỉ, quán trọ, trại du lịch, cabin du lịch, khu cắm trại, câu lạc bộ hoặc những nơi tương tự khác. Thuế này áp dụng cho mọi hoạt động bán tài sản cá nhân hữu hình của các doanh nghiệp đó. (Đã thêm phần nhấn mạnh.)

Như bạn có thể thấy từ luật lệ và các quy định, thuế được áp dụng đối với tổng số tiền thu được từ khoản phí chỗ ở tạm thời do đơn vị cung cấp chỗ ở thực hiện.

Dựa trên thông tin được cung cấp trong thư của bạn, Công ty không sở hữu, cũng không hoạt động, địa điểm (khách sạn, nhà nghỉ, v.v.) nơi cung cấp chỗ ở tạm thời. Chủ sở hữu bất động sản, trong mọi trường hợp, là thực thể cung cấp chỗ ở tạm thời cho khách. Theo đó, dựa trên các dữ kiện được trình bày, Chủ sở hữu Tài sản, không phải Công ty, là đơn vị được yêu cầu thu và nộp thuế bán hàng hiện hành.

Khi xác định số tiền phải chịu thuế, Bộ luật Hành chính Virginia (VAC) 10-210-730 quy định:

- Bất kỳ khoản phí bổ sung nào phát sinh liên quan đến việc thuê phòng hoặc nơi lưu trú khác đều được coi là một phần của phí phòng và phải chịu thuế. Ví dụ, các khoản phí bổ sung cho phim ảnh, cuộc gọi điện thoại nội hạt và các dịch vụ tương tự sẽ phải chịu thuế. Phí gọi điện thoại đường dài không phải chịu thuế.

Rõ ràng, bất kỳ số tiền nào được bao gồm trong Số tiền cho thuê do Công ty thu và chuyển cho Chủ sở hữu Bất động sản đều phải được bao gồm trong số tiền phải chịu thuế của Chủ sở hữu Bất động sản. Điều này đưa chúng ta đến câu hỏi liệu khoản Phí do Công ty thu có phải chịu thuế hay không.

Như đã giải thích trong thư, Công ty giữ lại một phần phí của khách cho các dịch vụ khác nhau mà Công ty cung cấp cho khách hàng tiềm năng. Công ty thường tính "phí khôi phục thuế" (hoặc một loại phí có tên tương tự) để trang trải các loại thuế dự kiến áp dụng mà Chủ sở hữu Bất động sản phải tính và thu trên số tiền cho thuê cộng với bất kỳ khoản phí dịch vụ nào áp dụng cho các dịch vụ do Chủ sở hữu Bất động sản tính, số tiền này sẽ được chuyển cho Chủ sở hữu Bất động sản và một khoản phí bổ sung cho các dịch vụ do Công ty cung cấp cho khách tiềm năng được nhóm chung với phí khôi phục thuế ("Phí").

Phí do Công ty tính rõ ràng là dành cho các dịch vụ liên quan trực tiếp đến giao dịch chịu thuế, tức là cho thuê chỗ ở tạm thời. Như tôi đã xác định ở trên, thuế được áp dụng đối với tổng số tiền thu được từ khoản phí chỗ ở tạm thời do đơn vị cung cấp chỗ ở thực hiện. Trong khi Công ty cung cấp dịch vụ liên quan đến chỗ ở tạm thời chịu thuế và tính Phí cho dịch vụ đó, Công ty không cung cấp chỗ ở. Vì Công ty không cung cấp chỗ ở tạm thời nên Công ty không có trách nhiệm thu và nộp thuế đối với các dịch vụ được cung cấp liên quan đến việc cho thuê chỗ ở tạm thời. Là một tổ chức ngoài tiểu bang, không kinh doanh dịch vụ cung cấp chỗ ở tạm thời tại Virginia, Công ty không bắt buộc phải đăng ký làm đại lý để thu thuế. Nếu không có nghĩa vụ thu và nộp thuế bán hàng và sử dụng của Virginia, Yêu cầu tiết lộ tự nguyện của bạn là không cần thiết.

Phán quyết này được ban hành hoàn toàn dựa trên các sự kiện như được trình bày trong yêu cầu của bạn và thực tế là Công ty chỉ hoạt động như một trung gian giữa Chủ sở hữu Tài sản và khách mà không có được bất kỳ quyền sở hữu hoặc kiểm soát nào đối với chỗ ở đang được thuê. Hơn nữa, các quyết định đạt được trong phán quyết này dựa trên thực tế là không có mối quan hệ đại lý giữa Công ty và Chủ sở hữu Tài sản, hoặc Công ty và khách. Cuối cùng, cần lưu ý rằng phán quyết này không giải quyết vấn đề liệu số tiền mà Công ty thu được dưới dạng phí thu hồi thuế ", " có cấu thành thuế thu từ khách hay không. Nếu Công ty thay đổi phương thức hoạt động hoặc mối quan hệ của mình với Chủ sở hữu Tài sản hoặc khách, Công ty nên liên hệ với Bộ phận để xác định xem có thay đổi trong đơn thuế hay không.

Các Bộ Luật Virginia và các phần quy định được trích dẫn trong tài liệu này có sẵn trực tuyến trong phần Thư viện Chính sách Thuế của trang web của Cục Thuế, có tại www.policylibrary.tax.virginia.gov. Nếu bạn có bất kỳ câu hỏi nào liên quan đến phán quyết trên, vui lòng liên hệ *****, Văn phòng Chính sách Thuế, Phát triển Chính sách, PO Hộp 27185, Richmond, Virginia 23261-7185. Có thể liên lạc với ***** qua điện thoại theo số *****.

- - - - Trân trọng,

- - - - Janie E. Bowen
        Ủy viên thuế

P/48247

Quyết định của Ủy viên thuế