Loại thuế
Thuế bán lẻ và sử dụng
Sự miêu tả
Lưu trú; Dịch vụ đặt phòng
Đề tài
Khả năng đánh thuế của cá nhân và giao dịch
Ngày ban hành
01-05-1996
Ngày 5 tháng 1, năm 1996
Re: Yêu cầu phán quyết: Thuế bán lẻ và sử dụng
Kính thưa*********
Đây là phản hồi cho bức thư của bạn vào 28 tháng 8, 1995 liên quan đến việc áp dụng thuế đối với các hoạt động của ******* ("Người nộp thuế").
SỰ THẬT
Người nộp thuế vận hành dịch vụ đặt phòng nghỉ có phục vụ bữa sáng. Là một giải pháp thay thế cho khách sạn hay nhà nghỉ truyền thống, những nơi lưu trú này được cung cấp tại nhà riêng (chủ nhà) để phục vụ khách trong những thời điểm du lịch cao điểm.
Là một phần của dịch vụ, Người nộp thuế sẽ lập hóa đơn cho khách. Hóa đơn bao gồm: (i) tiền phòng cho chỗ ở, bao gồm cả tiền ăn, nếu có; (ii) số tiền đặt cọc (tính theo 25% tiền phòng) và (iii) phí thuế bán lẻ của Virginia và thuế lưu trú địa phương hiện hành.
Người nộp thuế thu và giữ lại phí tiền gửi 25%. Trên thực tế, điều này đại diện cho khoản phí của Người nộp thuế khi cung cấp dịch vụ của mình cho Chủ nhà. Người nộp thuế cũng thu thuế tiểu bang và địa phương mà sau đó được Người nộp thuế nộp cho bộ phận và địa phương tương ứng. Theo truyền thống, Người nộp thuế đã tính thuế trên phí phòng trừ đi số tiền đặt cọc 25%. Người đóng thuế làm không thu phần còn lại của tiền phòng. Các khoản phí này, bao gồm phí phòng trừ đi khoản đặt cọc 25%, sẽ được khách thanh toán trực tiếp cho Chủ nhà khi đến nơi lưu trú.
Bạn yêu cầu phán quyết về hai vấn đề liên quan đến các giao dịch đặt chỗ này. Đầu tiên, bạn phải xin phép để tiếp tục thu và nộp thuế bán hàng thay mặt cho Chủ nhà. Thứ hai, bạn tìm hiểu xem số tiền thuế phải nộp là bao nhiêu.
SỰ QUYẾT TÂM
Thu và nộp thuế: Bộ Luật Virginia § 58.1-602 định nghĩa "bán lẻ" bao gồm cụ thể các khoản phí cho bất kỳ phòng, nhà nghỉ hoặc nơi ở nào được cung cấp cho những người tạm trú trong thời gian dưới 90 ngày. Hơn nữa, Bộ Luật Virginia § 58.1-612 nêu ra các yêu cầu trao cho Khối thịnh vượng chung thẩm quyền yêu cầu các đại lý đăng ký với bộ phận để thu và nộp thuế bán hàng, và bao gồm rõ ràng bất kỳ cá nhân nào thực hiện bán lẻ tại Virginia. Do đó, trong trường hợp này, Chủ nhà cung cấp chỗ ở cho khách lưu trú tạm thời sẽ được coi là người môi giới.
Bất chấp những điều nêu trên và để giảm bớt gánh nặng hành chính cho tất cả các bên liên quan, tôi đồng ý cho phép Người nộp thuế thu và nộp thuế bán hàng thay mặt cho Chủ nhà. Tuy nhiên, cần phải giải quyết một số điều kiện nhất định như sau:
Phần thuế bán hàng địa phương 1% cần được phân bổ cho các địa phương trong đó Các chủ nhà đang cung cấp chỗ ở. Theo đó, khi Người nộp thuế nộp Tờ khai thuế bán hàng và sử dụng của Đại lý hàng tháng, người nộp thuế sẽ cần thông báo cho sở thuế biết phần thuế địa phương nào sẽ được nộp cho từng địa phương.
-
- Người nộp thuế sẽ không phải nộp tờ khai riêng cho từng địa phương; tuy nhiên, bạn sẽ cần phải hoàn thành Mẫu ST-9B mỗi tháng để báo cáo phần thuế địa phương. Mẫu ST-9B được đính kèm. Một nhân viên của tôi sẽ liên hệ với bạn ngay sau khi bạn nhận được thư này để thảo luận về yêu cầu nộp hồ sơ này.
Thỏa thuận chính sách này không làm thay đổi thực tế rằng Chủ nhà là đại lý liên quan đến việc bán chỗ ở và có thể là tài sản cá nhân hữu hình khác. Do đó, Chủ nhà vẫn được yêu cầu đăng ký với bộ phận để thu và nộp thuế nếu họ thực hiện bất kì doanh số chịu thuế mà Người nộp thuế không thu thuế bán hàng.
Trong hầu hết các trường hợp, Chủ nhà cung cấp phòng Và bữa ăn. Nhìn chung, các khách sạn, nhà nghỉ và nhà trọ phục vụ bữa ăn có thể mua thực phẩm để bán lại miễn thuế bằng cách sử dụng giấy chứng nhận miễn thuế bán lại, Mẫu ST- 10 . Tuy nhiên, việc sử dụng ST- 10 yêu cầu phải đăng ký thuế bán hàng. Trong trường hợp này, Chủ nhà không đăng ký thu thuế thì không được sử dụng giấy chứng nhận miễn thuế bán lại. Do đó, họ phải trả thuế cho những thực phẩm họ mua bất kể thực phẩm đó có được bán lại cho khách hay không.
Thỏa thuận này áp dụng cho thuế bán hàng của Virginia và không liên quan đến yêu cầu khai thuế địa phương. Người nộp thuế có thể liên hệ với cơ quan thuế địa phương về việc thu và nộp các loại thuế địa phương hiện hành.
Số tiền thuế phải nộp: Như đã lưu ý ở trên, Người nộp thuế lập hóa đơn và nhận 25% tiền phòng dưới dạng tiền đặt cọc để giữ chỗ, nhưng giữ lại khoản tiền đặt cọc này như một khoản phí cung cấp nhiều dịch vụ cho Chủ nhà. Người nộp thuế cho rằng loại phí dịch vụ này không phải chịu thuế.
Thuật ngữ "giá bán" được định nghĩa trong Bộ Luật Virginia § 58.1-602 có nghĩa là "tổng số tiền mà tài sản cá nhân hữu hình hoặc dịch vụ được bán, bao gồm bất kỳ dịch vụ nào là một phần của việc bán...." Với chỉ đạo rất rõ ràng này theo luật, bộ không có lựa chọn nào khác ngoài việc giữ nguyên toàn bộ phí chịu thuế.
Tôi tin rằng thông tin này có thể giải đáp được mối quan tâm của bạn. Tuy nhiên, vui lòng liên hệ ********* tại Văn phòng Chính sách Thuế của tôi theo số ***** nếu bạn có bất kỳ câu hỏi nào liên quan đến lá thư này.
Trân trọng,
Danny M. Payne
Ủy viên thuế
OTP/10247Tôi
Quyết định của Ủy viên thuế