Bản tin thuế

Yêu cầu nộp hồ sơ trước đây cho các thực thể chuyển tiếp

Theo luật, trước ngày 1 tháng 1, 2004, các công ty S phải nộp Biểu mẫu Virginia 500S, các bất động sản và quỹ tín thác phải nộp Biểu mẫu Virginia 770 và các loại hình thực thể chuyển tiếp khác được tổ chức theo luật của Khối thịnh vượng chung hoặc có thu nhập từ các nguồn của Virginia không phải nộp báo cáo cho Bộ.

Yêu cầu nộp hồ sơ mới

Có hiệu lực đối với các năm tính thuế bắt đầu vào hoặc sau ngày 1 tháng 1, 2004, các thực thể chuyển tiếp kinh doanh tại Virginia hoặc có thu nhập từ các nguồn của Virginia được yêu cầu phải nộp tờ khai cho Bộ vào hoặc trước ngày mười lăm của tháng thứ tư sau khi kết thúc năm tính thuế của mình. Bộ đã xây dựng Biểu mẫu 502, Báo cáo thu nhập của đơn vị chuyển tiếp, cho mục đích này. Các bất động sản và quỹ tín thác sẽ tiếp tục nộp Biểu mẫu 770, nhưng tất cả các thực thể chuyển nhượng khác (bao gồm cả công ty S) sẽ nộp Biểu mẫu 502. Việc sử dụng Mẫu 500S cho các công ty S sẽ bị ngừng lại.

Các thực thể chuyển tiếp đầu tư

Các phán quyết trước đây đã xác định rằng các thực thể chuyển nhượng được thành lập chỉ để đầu tư vào tài sản cá nhân vô hình, chẳng hạn như cổ phiếu và trái phiếu, và không có nhân viên, không có tài sản thực hoặc hữu hình (sau đây gọi là "thực thể chuyển nhượng đầu tư") không được coi là đang tiến hành hoạt động thương mại hoặc kinh doanh. Xem Tài liệu công khai (PD) 94-275 (9/16/94), 95-280 (11/3/95), và 96-42 (4/10/96). Do đó, thu nhập từ tài sản vô hình do một thực thể chuyển nhượng đầu tư nắm giữ không phải là thu nhập từ các nguồn của Virginia và các loại thực thể chuyển nhượng này sẽ không phải nộp Biểu mẫu 502 mới.

Người quản lý khoản đầu tư của một thực thể chuyển nhượng như vậy sẽ phải chịu thuế ở Virginia nếu người quản lý thực hiện bất kỳ hoạt động kinh doanh nào tại Virginia và sẽ phải nộp tờ khai phù hợp. Việc người quản lý của một thực thể đầu tư chuyển tiếp có trụ sở tại Virginia sẽ không khiến thu nhập của thực thể đầu tư chuyển tiếp đó được coi là thu nhập từ các nguồn tại Virginia, bất kể người quản lý đó là một trong những chủ sở hữu của thực thể đầu tư chuyển tiếp đó hay là một bên không liên quan.

Thu nhập, khấu trừ và các thuộc tính khác của một thực thể đầu tư chuyển tiếp sẽ được chuyển cho chủ sở hữu của thực thể đó và được đưa vào thu nhập gộp đã điều chỉnh của liên bang hoặc thu nhập chịu thuế liên bang của mỗi cá nhân hoặc chủ sở hữu công ty. Tác động của khoản thu nhập đó đến nghĩa vụ thuế của chủ sở hữu ở Virginia như sau:

• Cư dân:Những cá nhân cư trú tại Virginia sẽ nộp Mẫu 760 báo cáo tổng thu nhập liên bang đã điều chỉnh của họ. Bất kỳ khoản thu nhập nào từ một thực thể đầu tư chuyển tiếp được bao gồm trong tổng thu nhập điều chỉnh của liên bang sẽ không được coi là thu nhập có nguồn gốc từ một tiểu bang khác chỉ dựa trên thực tế là tiểu bang mà PTE đầu tư được tổ chức hoặc quản lý không phải là Virginia.
  
  Người không cư trú:Những cá nhân không phải là cư dân của Virginia sẽ không phải nộp tờ khai thuế thu nhập của người không cư trú tại Virginia chỉ vì thu nhập từ một tổ chức chuyển nhượng đầu tư. Nếu họ có thu nhập khác từ các nguồn tại Virginia yêu cầu phải nộp tờ khai thuế thu nhập của người không thường trú, thì thu nhập có được từ một thực thể đầu tư chuyển tiếp sẽ không được coi là thu nhập từ các nguồn tại Virginia ngay cả khi thực thể đầu tư chuyển tiếp đó được tổ chức theo luật Virginia hoặc được quản lý bởi một người có trụ sở tại Virginia.
  
  Các tập đoàn:
  
  • Mối quan hệ: Các công ty sẽ không phải nộp tờ khai thuế thu nhập của Virginia chỉ vì thu nhập từ một thực thể chuyển nhượng đầu tư. Nếu một công ty có nguồn thu nhập khác từ các nguồn của Virginia yêu cầu phải nộp tờ khai thuế thu nhập của Virginia, thì thu nhập có được từ một thực thể chuyển tiếp như vậy sẽ không được coi là tổng thu nhập thuộc về Virginia cho mục đích của yếu tố bán hàng chỉ vì một bên không liên quan có trụ sở tại Virginia đang quản lý tài sản vô hình của thực thể chuyển tiếp đầu tư hoặc tiến hành hoạt động tạo ra thu nhập thay mặt cho thực thể chuyển tiếp đầu tư.
    
    Các yếu tố phân bổ: Nhìn chung, các công ty là đối tác hạn chế không bao gồm cổ phần tài sản hợp tác, tiền lương và doanh số bán hàng của họ vào tử số hoặc mẫu số để xác định các yếu tố phân bổ của Virginia. Tuy nhiên, theo PD 95-19 (2/13/95), khi đối tác hạn chế và đối tác chung là các bên liên quan và nhóm liên kết nắm giữ một lượng lớn quyền lợi hợp tác, thì đối tác hạn chế có thể được yêu cầu bao gồm phần chia sẻ tương ứng của mình trong tài sản, tiền lương và doanh số bán hàng của hợp tác hạn chế cho mục đích xác định hệ số phân bổ của Virginia.
    
    Thu nhập có thể phân bổ: Theo luật của Virginia, tất cả thu nhập của một công ty đa tiểu bang, ngoại trừ cổ tức, thường có thể phân bổ được. Các tập đoàn có thể yêu cầu phương pháp phân bổ và chia phần thay thế trong đó thu nhập từ chức năng đầu tư nhất định được phân bổ cho các tiểu bang cụ thể. Điều này đòi hỏi phải phân tích sự kiện và hoàn cảnh, không thể đưa ra các quy tắc chung. Mối quan hệ giữa chủ sở hữu công ty và người quản lý thực thể chuyển nhượng đầu tư sẽ là một trong nhiều yếu tố có liên quan trong việc xác định liệu phương pháp thay thế có được phép hay không cũng như liệu có cần điều chỉnh thu nhập chịu thuế theo Va. Mã §§ 58.1-445 hoặc 58.1-446.
    
    Hoàn trả tiền bản quyền: Nếu tài sản vô hình của thực thể đầu tư chuyển tiếp bao gồm bằng sáng chế, bản quyền, nhãn hiệu và các tài sản tương tự, bất kỳ tiền bản quyền hoặc khoản thanh toán nào khác của chủ sở hữu công ty hoặc các thực thể liên kết của chủ sở hữu công ty cho thực thể đầu tư chuyển tiếp liên quan đến các tài sản đó có thể phải tuân theo các yêu cầu hoàn trả của Va. Mã § 58.1-402 C (8).