Số bản tin
VTB 09-5
Loại thuế
Quy định chung
Sự miêu tả
Thông tin quan trọng về Phí phương tiện truyền thông kỹ thuật số mới
Đề tài
Phí phương tiện truyền thông kỹ thuật số
Ngày ban hành
05-21-2009
BẢN TIN THUẾ 09-5
Sở Thuế Virginia
Tháng 5 21, 2009
THÔNG TIN QUAN TRỌNG VỀ
PHÍ TRUYỀN THÔNG SỐ MỚI
Có hiệu lực từ 1 tháng 7, 2009, luật được ban hành trong Phiên họp 2009 của Đại hội đồng, Dự luật Thượng viện 1421 (2009 Đạo luật của Hội đồng, Chương 531), áp dụng Phí phương tiện kỹ thuật số mới cho việc thuê hoặc mua phương tiện kỹ thuật số trong phòng với mức phí là 10 phần trăm so với phí phương tiện kỹ thuật số. Phí phương tiện truyền thông kỹ thuật số sẽ được áp dụng tại các cơ sở cung cấp phòng cho thuê để lưu trú liên tục trong thời gian dưới 90 ngày, chẳng hạn như khách sạn và nhà nghỉ.
Định nghĩa
“Phương tiện kỹ thuật số” là bất kỳ tác phẩm nghe nhìn nào được cung cấp thông qua truyền hình trong phòng tại bất kỳ phòng khách nào trong bất kỳ chỗ ở tạm thời nào với một khoản phí riêng, bao gồm nhưng không giới hạn ở bất kỳ hình ảnh điện ảnh, chương trình truyền hình hoặc âm thanh hoặc trò chơi nào, bất kể nó được truyền ở định dạng analog hay kỹ thuật số. Thuật ngữ “phương tiện kỹ thuật số” không bao gồm truy cập internet, dịch vụ điện thoại hoặc chương trình truyền hình do Nhà cung cấp cung cấp miễn phí riêng, tức là cáp cơ bản hoặc các kênh cao cấp.
“Nhà cung cấp” có nghĩa là bất kỳ cá nhân nào cung cấp phương tiện truyền thông kỹ thuật số cho khách lưu trú tạm thời tại Khối thịnh vượng chung, người đã hoặc sẽ được Sở Thuế vụ đăng ký là Nhà cung cấp cho mục đích Phí phương tiện truyền thông kỹ thuật số.
“Nơi lưu trú tạm thời” có nghĩa là một phòng hoặc nhiều phòng, nơi lưu trú hoặc chỗ ở được cung cấp cho những người lưu trú tạm thời để ở liên tục trong thời gian dưới 90 ngày tại bất kỳ khách sạn, nhà nghỉ, cơ sở lưu trú theo hình thức B&B, nhà trọ, trại du lịch, cabin du lịch, câu lạc bộ, nhà chung cư, căn hộ hoặc những nơi tương tự khác cung cấp phòng cho khách ở liên tục trong thời gian dưới 90 ngày.
Xử lý thuế bán lẻ và sử dụng nhà nghỉ
Nói chung, phí cho bất kỳ chỗ ở hoặc chỗ ở nào khác ở Virginia phải chịu Thuế Bán lẻ và Thuế Sử dụng theo tỷ lệ kết hợp của tiểu bang và địa phương là 5%. Bất kỳ khoản phí bổ sung nào được thực hiện liên quan đến việc thuê phòng hoặc chỗ ở khác thường được coi là một phần của phí cho phòng và thường phải chịu thuế. Điều này bao gồm phí bổ sung cho phim ảnh, cuộc gọi điện thoại địa phương và các dịch vụ tương tự. Tuy nhiên, thuế không áp dụng cho các phòng, nhà trọ hoặc chỗ ở được cung cấp cho khách trong khoảng thời gian từ 90 ngày liên tục trở lên. Bất cứ khi nào một người tạm thời chiếm một căn phòng trong 90 ngày liên tục trở lên, nhà bán lẻ trang bị phòng phải hoàn lại bất kỳ khoản thuế bán hàng nào thực sự thu được từ người đó.
Phí phương tiện truyền thông kỹ thuật số
Luật mới áp dụng Phí phương tiện kỹ thuật số cho tất cả các khoản phí phương tiện kỹ thuật số theo định nghĩa ở trên với mức 10 phần trăm. Phí phương tiện kỹ thuật số sẽ được Cục Thuế (TAX) quản lý theo cách tương tự như Thuế bán lẻ và Thuế sử dụng. Phí phương tiện truyền thông kỹ thuật số mới là ngoài ra Thuế bán lẻ và sử dụng hiện hành đối với các khoản phí đó.
Miễn trừ
Mọi khoản phí cho phương tiện truyền thông kỹ thuật số đều phải chịu Phí phương tiện truyền thông kỹ thuật số cho đến khi có thông báo ngược lại. Nhà cung cấp phải thu Phí phương tiện kỹ thuật số đối với các khoản phí chịu thuế đối với phương tiện kỹ thuật số trừ khi Nhà cung cấp nhận được giấy chứng nhận miễn Thuế bán lẻ và sử dụng được thực hiện hợp lệ từ khách, giấy chứng nhận này sẽ miễn cho khách Thuế bán lẻ và sử dụng đối với các khoản phí lưu trú tạm thời. Vì Phí phương tiện kỹ thuật số là khoản phí khi mua dịch vụ nên giấy chứng nhận miễn trừ cung cấp quyền miễn Thuế bán lẻ và Thuế sử dụng khi mua tài sản cá nhân hữu hình sẽ không miễn cho khách hàng khỏi việc phải trả Phí phương tiện kỹ thuật số.
Giấy chứng nhận miễn trừ, khi được chấp nhận một cách thiện chí, sẽ giải phóng Nhà cung cấp khỏi mọi trách nhiệm thanh toán hoặc thu Phí phương tiện kỹ thuật số, trừ khi có thông báo từ TAX rằng giấy chứng nhận không còn được chấp nhận nữa. Tuy nhiên, một chứng chỉ không đầy đủ, không hợp lệ, không có giá trị hoặc không nhất quán về mặt hình thức sẽ không bao giờ được chấp nhận, dù là trước hay sau khi thông báo. Trong trường hợp Nhà cung cấp không thu được Phí phương tiện kỹ thuật số phải trả cho các khoản phí phương tiện kỹ thuật số, Nhà cung cấp phải chịu trách nhiệm thanh toán khoản phí đó.
Cơ quan Chính phủ Liên bang
Phí lưu trú và các dịch vụ lưu trú khác được miễn Thuế bán lẻ và sử dụng khi những giao dịch mua đó được thực hiện bởi chính quyền liên bang hoặc nhân viên chính quyền đi công tác. Để miễn trừ này được áp dụng, khoản thanh toán phải được thực hiện trực tiếp bởi chính quyền liên bang, theo lệnh mua chính thức (ví dụ., bằng cách thanh toán trực tiếp cho chính phủ hoặc thông qua việc sử dụng thẻ tín dụng của chính phủ). Chỉ những giao dịch mua bằng thẻ tín dụng có liên kết với chính phủ liên bang và hóa đơn được gửi trực tiếp và thanh toán bởi chính phủ mới được miễn Thuế bán lẻ và sử dụng. Tương tự như vậy, Phí phương tiện truyền thông kỹ thuật số sẽ không áp dụng cho việc thuê hoặc mua phương tiện truyền thông kỹ thuật số trong phòng của chính phủ liên bang hoặc du khách của chính phủ miễn là thanh toán được thực hiện trực tiếp bởi chính phủ liên bang và các giao dịch mua đó được hỗ trợ bởi các tài liệu phù hợp.
Cơ quan chính quyền tiểu bang và địa phương
Tuy nhiên, chi phí lưu trú và các dịch vụ lưu trú khác phải chịu Thuế bán lẻ và sử dụng khi được chính quyền tiểu bang hoặc địa phương hoặc nhân viên của các cơ quan này thanh toán, bất kể việc mua hàng có được thực hiện theo lệnh mua chính thức bắt buộc hay không. Do đó, nhân viên của các cơ quan chính quyền địa phương và tiểu bang phải trả Thuế bán lẻ và sử dụng đối với các khoản phí khách sạn và chỗ ở khác, bất kể việc mua hàng có được thực hiện theo lệnh mua chính thức bắt buộc hay không. Tương tự như vậy, Phí phương tiện kỹ thuật số sẽ được áp dụng cho việc thuê hoặc mua phương tiện kỹ thuật số trong phòng của các cơ quan chính quyền tiểu bang và địa phương cùng nhân viên của họ và giấy chứng nhận miễn trừ của cơ quan chính quyền tiểu bang hoặc địa phương không được sử dụng để miễn Phí phương tiện kỹ thuật số cho việc thuê hoặc mua phương tiện kỹ thuật số trong phòng của nhân viên cơ quan chính quyền tiểu bang hoặc địa phương.
Các tổ chức phi lợi nhuận
Vì miễn trừ Thuế bán lẻ và sử dụng cho tổ chức phi lợi nhuận có sẵn cho hầu hết các tổ chức theo Mã Va. § 58.1-609.11 chỉ giới hạn ở việc mua tài sản cá nhân hữu hình, chỉ một số ít tổ chức phi lợi nhuận được miễn trừ theo phần này sẽ được miễn Phí phương tiện kỹ thuật số. Phí thuê phòng hoặc mua phương tiện truyền thông kỹ thuật số được cung cấp cho các tổ chức nắm giữ giấy chứng nhận miễn thuế hợp lệ dành cho tổ chức phi lợi nhuận do TAX cấp sẽ chỉ đủ điều kiện được miễn nếu giấy chứng nhận miễn thuế nêu rõ rằng giấy chứng nhận này hợp lệ để mua "dịch vụ chịu thuế". Hơn nữa, giấy chứng nhận miễn trừ tự cấp có sẵn cho các nhà thờ dưới Mã Va. § 58.1-609.10 (16) không bao giờ áp dụng cho Phí phương tiện kỹ thuật số.
Đăng ký
Mỗi Nhà cung cấp phải đăng ký với TAX để nộp các tờ khai cần thiết và nộp Phí phương tiện kỹ thuật số. Nếu Nhà cung cấp đã đăng ký với TAX để thu các loại thuế khác và trong phạm vi TAX có thể xác định Nhà cung cấp đó có khả năng phải chịu trách nhiệm thu và nộp Phí phương tiện kỹ thuật số, TAX sẽ thông báo trước cho Nhà cung cấp đó về ngày có hiệu lực của Phí phương tiện kỹ thuật số và cung cấp cho Nhà cung cấp các biểu mẫu và hướng dẫn cần thiết để đăng ký.
Nếu Nhà cung cấp không nhận được biểu mẫu và hướng dẫn từ TAX trước ngày Phí Truyền thông Kỹ thuật số có hiệu lực, Nhà cung cấp phải đăng ký Phí Truyền thông Kỹ thuật số bằng cách điền và nộp Mẫu đơn R-1, Đơn đăng ký kinh doanh, cho TAX, có sẵn để tải xuống tại trang web của TAX tại www.tax.virginia.govhoặc bằng cách sử dụng iReg, có sẵn trên trang web của TAX.
Nộp tờ khai hàng tháng và thu phí
Mỗi Nhà cung cấp sẽ phải nộp Biểu mẫu DM-1 hàng tháng, Biểu mẫu kê khai Phí phương tiện kỹ thuật số và nộp Phí phương tiện kỹ thuật số đến hạn vào hoặc trước ngày hai mươi của tháng sau tháng mà phí được lập hóa đơn. Phí phương tiện kỹ thuật số phải được báo cáo trên Mẫu DM-1, Tờ khai phí phương tiện kỹ thuật số. Phí phương tiện truyền thông kỹ thuật số không thể được báo cáo trên Biểu mẫu ST-9 của Nhà cung cấp, Tờ khai thuế bán lẻ và sử dụng.
Phí phương tiện kỹ thuật số cho mỗi kỳ sẽ bị quá hạn vào ngày hai mươi mốt của tháng tiếp theo nếu không được thanh toán. Các nhà cung cấp đã đăng ký nhưng không nhận được Biểu mẫu DM-1 từ TAX vẫn phải hoàn thành và nộp Biểu mẫu DM-1 trước ngày đến hạn nộp tờ khai. Biểu mẫu DM-1 và hướng dẫn sẽ có sẵn trực tuyến trong phần Tải xuống biểu mẫu của trang web TAX, có tại www.tax.virginia.gov.
Trong trường hợp Nhà cung cấp thu Phí phương tiện kỹ thuật số đối với các giao dịch miễn thuế hoặc không chịu thuế, Nhà cung cấp phải chuyển khoản phí thu nhầm hoặc bất hợp pháp cho TAX trừ khi hoặc cho đến khi Nhà cung cấp có thể chứng minh rõ ràng rằng khoản phí đã được hoàn lại cho khách hàng hoặc được ghi có vào tài khoản của khách hàng. Nhà cung cấp cố tình bỏ bê, không thu hoặc từ chối thu Phí phương tiện kỹ thuật số sẽ phải chịu trách nhiệm và tự trả khoản phí này.
Cho đến khi có thông báo mới, TAX sẽ không chấp nhận các khoản hoàn trả Phí phương tiện kỹ thuật số hoặc thanh toán trực tuyến. Thanh toán phải được nộp cùng với tờ khai giấy hàng tháng, Mẫu DM-1 hoặc bằng chuyển khoản điện tử.
Nợ xấu
Mỗi Nhà cung cấp sẽ được khấu trừ số tiền phí phải trả trên tờ khai tương ứng với số tiền phí đã thanh toán trước đó cho các tài khoản nợ Nhà cung cấp và được xác định là vô giá trị trong thời hạn tờ khai. Tuy nhiên, khoản tín dụng không thể vượt quá số tiền thanh toán chưa thu được xác định bằng cách coi các khoản thanh toán trước đó cho mỗi khoản nợ bao gồm cùng tỷ lệ thanh toán, Phí phương tiện kỹ thuật số và các khoản phí không chịu thuế khác như trong tổng số nợ ban đầu phải trả cho Nhà cung cấp. Số tiền của các tài khoản đã được ghi có sau đó được thanh toán toàn bộ hoặc một phần cho Nhà cung cấp phải được đưa vào tờ khai đầu tiên được nộp sau khi thu tiền.
Giảm giá của đại lý
Mọi nhà cung cấp có giấy chứng nhận đăng ký sẽ được hưởng chiết khấu đại lý khi hạch toán và nộp Phí phương tiện kỹ thuật số nếu số tiền phải trả không quá hạn tại thời điểm thanh toán. Chiết khấu sẽ được áp dụng dưới hình thức khấu trừ vào mỗi lần hoàn thuế. Chiết khấu sẽ được áp dụng cho ba phần trăm đầu tiên trong tổng số mười phần trăm Phí phương tiện kỹ thuật số theo tỷ lệ phần trăm được liệt kê trong bảng sau. Để đơn giản hóa việc tính toán, trên Biểu mẫu DM-1, nhà cung cấp sẽ sử dụng tỷ lệ chiết khấu được liệt kê trong bảng sau để tính mức chiết khấu của họ:
| Doanh số chịu thuế hàng tháng | Phần trăm | Tỷ lệ chiết khấu | |
| Ít nhất | Nhưng ít hơn | ||
$0 | $62.501 | 4% | .012 |
$62.501 | $208,001 | 3% | .009 |
$208,001 | Và Lên | 2% | .006 |
Các nhà cung cấp phải tính toán mức chiết khấu mà không cần quan tâm đến số lượng giấy chứng nhận đăng ký Phí phương tiện kỹ thuật số mà họ nắm giữ. Các nhà cung cấp nắm giữ hai hoặc nhiều giấy chứng nhận đăng ký Phí phương tiện kỹ thuật số phải tính toán mức chiết khấu của đại lý dựa trên việc cho thuê trong phòng chịu thuế và mua phương tiện kỹ thuật số từ tất cả các địa điểm kinh doanh chịu Phí phương tiện kỹ thuật số. Yêu cầu này áp dụng cho Nhà cung cấp nộp tờ khai hợp nhất và những nhà cung cấp nộp tờ khai riêng cho từng địa điểm kinh doanh.
Hình phạt và lãi suất
Ngoại trừ trường hợp khai thuế gian lận, việc không nộp tờ khai đúng hạn và không thanh toán đầy đủ và đúng hạn khoản phí này sẽ khiến Nhà cung cấp phải chịu một khoản phạt cụ thể được cộng vào phí với số tiền là sáu phần trăm nếu thời gian không thanh toán không quá một tháng, cộng thêm sáu phần trăm cho mỗi tháng tiếp theo hoặc một phần của tháng đó, trong thời gian đó tình trạng không thanh toán vẫn tiếp diễn, nhưng tổng số tiền không quá ba mươi phần trăm. Tuy nhiên, trong mọi trường hợp, mức phạt không được thấp hơn mười đô la và mức phạt tối thiểu đó sẽ được áp dụng bất kể có phải trả phí cho khoảng thời gian yêu cầu hoàn trả đó hay không.
Trong trường hợp khai thuế sai hoặc gian lận với mục đích cố ý lừa đảo Khối thịnh vượng chung về khoản phí này, hoặc trong trường hợp cố ý không nộp tờ khai với mục đích lừa đảo Khối thịnh vượng chung về khoản phí này, sẽ bị phạt cụ thể là năm mươi phần trăm số tiền phí hợp lệ.
Lãi suất đối với các khoản thuế và đánh giá bị bỏ sót là “Mức lãi suất thanh toán thiếu” được thiết lập theo § 6621 (a) (2) của Bộ luật thuế thu nhập nội bộ cộng thêm hai phần trăm.
Khiếu nại
Người nộp thuế có thể khiếu nại các vấn đề về Phí phương tiện kỹ thuật số lên TAX bằng cách sử dụng quy trình khiếu nại hành chính áp dụng cho các loại thuế tiểu bang khác do TAX quản lý theo quy định tại Mã Va. §58.1-1820 v.v. tiếp theo. và 23 Bộ luật hành chính Virginia 10-20-165, có sẵn trực tuyến trong phần Thư viện Chính sách Thuế của trang web TAX, tại địa chỉ www.tax.virginia.gov.
Nếu bạn có bất kỳ câu hỏi nào liên quan đến Bản tin thuế này, vui lòng liên hệ với TAX theo địa chỉ: (804) 367-8037.
Bản tin thuế