BẢN TIN THUẾ 16-3
Tháng 5 2, 2016
THÔNG TIN QUAN TRỌNG VỀ BỮA ĂN VÀ TIỆC ĂN
ĐƯỢC MUA BỞI CÁC TỔ CHỨC PHI LỢI NHUẬN, GIÁO HỘI VÀ CÁC CƠ QUAN CHÍNH PHỦ
Có hiệu lực từ 22 tháng 4 năm 2016, Bộ Thuế (“Bộ”) đã thay đổi chính sách liên quan đến việc áp dụng Thuế bán lẻ và sử dụng đối với dịch vụ ăn uống và các dịch vụ khác liên quan đến việc mua thực phẩm và bữa ăn của các tổ chức phi lợi nhuận, nhà thờ phi lợi nhuận và các tổ chức chính quyền tiểu bang và địa phương. Bản tin thuế này nhằm mục đích cung cấp hướng dẫn liên quan đến thay đổi chính sách này.
Nói chung là
Có hiệu lực đối với các giao dịch mua được thực hiện vào và sau ngày 22 tháng 4, 2016, các tổ chức chính quyền địa phương và tiểu bang, các tổ chức phi lợi nhuận và các nhà thờ phi lợi nhuận có thể sử dụng giấy chứng nhận miễn thuế bán lẻ và sử dụng được cấp theo Bộ luật Va.§ 58.1-609.1(4), § 58.1-609.11, và § 58.1-609.10(16) để thực hiện các giao dịch mua thực phẩm và bữa ăn miễn thuế, cũng như một số “dịch vụ chịu thuế” được cung cấp liên quan đến việc cung cấp bữa ăn. Bộ sẽ không còn từ chối miễn thuế cho các tổ chức này khi mua dịch vụ phục vụ ăn uống và bữa ăn với lý do rằng tổ chức này đang mua dịch vụ chịu thuế. Hơn nữa, Bộ sẽ không còn từ chối miễn trừ của chính phủ hoặc tổ chức phi lợi nhuận trên cơ sở rằng tổ chức đủ điều kiện đã mua bữa ăn và các dịch vụ liên quan để cá nhân sử dụng. Thay vào đó, Bộ sẽ áp dụng một bài kiểm tra mới để xác định xem các giao dịch mua có được thực hiện để đơn vị đủ điều kiện sử dụng hay tiêu dùng hay không.
LUẬT VÀ CHÍNH SÁCH HIỆN HÀNH
Miễn thuế bán hàng và sử dụng cho các tổ chức phi lợi nhuận và các tổ chức chính phủ
Bộ Luật Virginia § 58.1-609.1(4) được miễn Thuế bán lẻ và Thuế sử dụng đối với tài sản cá nhân hữu hình để sử dụng hoặc tiêu dùng bởi Khối thịnh vượng chung, bất kỳ đơn vị chính trị nào của Khối thịnh vượng chung hoặc Hoa Kỳ. Miễn trừ này cho phép các tổ chức chính quyền liên bang, tiểu bang và địa phương, trường công và các tổ chức chính quyền khác thực hiện các giao dịch mua miễn thuế tài sản cá nhân hữu hình bằng cách sử dụng Giấy chứng nhận miễn trừ của Chính phủ, Mẫu ST-12.
Theo Mã Va. § 58.1-609.11, các tổ chức phi lợi nhuận được miễn Thuế bán lẻ và Thuế sử dụng đối với tài sản cá nhân hữu hình được mua để tổ chức sử dụng hoặc tiêu dùng. Để đủ điều kiện được miễn trừ, tổ chức phi lợi nhuận phải đáp ứng các yêu cầu theo luật định về miễn trừ, nộp đơn và được Bộ cấp giấy chứng nhận miễn trừ.
Là một giải pháp thay thế cho việc đáp ứng các yêu cầu miễn trừ phi lợi nhuận, Va. Code § 58.1-609.10(16) cho phép các nhà thờ phi lợi nhuận đủ điều kiện được miễn trừ có giới hạn đối với việc mua tài sản cá nhân hữu hình đủ điều kiện, bằng cách sử dụng giấy chứng nhận miễn trừ do chính họ cấp, Mẫu ST-13A. Quyền miễn trừ này áp dụng cho tài sản cá nhân hữu hình được sử dụng trong các buổi lễ tôn giáo của một giáo đoàn họp tại một địa điểm duy nhất và tài sản cá nhân hữu hình được sử dụng trong các phòng trong các tòa nhà nhà thờ công cộng được sử dụng để thực hiện công việc của nhà thờ. Quyền miễn trừ này cũng áp dụng cho các tài sản cá nhân hữu hình khác, chẳng hạn như nhà rửa tội và bản tin.
Miễn trừ bị từ chối đối với các bữa ăn chế biến sẵn, dịch vụ ăn uống và một số dịch vụ chịu thuế khác
Nhìn chung, phí dịch vụ được miễn thuế bán hàng và thuế sử dụng. Các dịch vụ được cung cấp liên quan đến tài sản cá nhân hữu hình được miễn thuế cũng được miễn thuế. Tuy nhiên, các dịch vụ được cung cấp liên quan đến việc bán tài sản cá nhân hữu hình chịu thuế được coi là “dịch vụ chịu thuế” và phải chịu thuế bán hàng và sử dụng. Bộ đã tuyên bố thực phẩm và bữa ăn là tài sản cá nhân hữu hình chịu thuế; do đó, các dịch vụ cung cấp liên quan đến việc cung cấp, chế biến hoặc phục vụ thực phẩm hoặc bữa ăn được coi là “dịch vụ chịu thuế” phải chịu thuế.
Vì miễn thuế bán hàng và sử dụng đối với các tổ chức phi lợi nhuận, các cơ quan chính phủ và nhà thờ sử dụng chứng chỉ miễn thuế tự cấp có giới hạn chỉ áp dụng cho tài sản cá nhân hữu hình chứ không áp dụng cho các dịch vụ chịu thuế, nên nhìn chung, các tổ chức này bị cấm sử dụng chứng chỉ miễn thuế bán hàng và sử dụng của mình để mua các bữa ăn chế biến sẵn, dịch vụ ăn uống và các dịch vụ chịu thuế tương tự được miễn thuế. Theo chính sách hiện tại của Bộ, chỉ những tổ chức phi lợi nhuận nằm trong cùng một nhóm các tổ chức được miễn thuế đối với các dịch vụ chịu thuế kể từ tháng 6 30, 2003 mới có thể mua các dịch vụ chịu thuế miễn thuế. Ngoại lệ này là bắt buộc theo Bộ luật Va.§ 58.1-609.11(A).
Miễn trừ thường bị từ chối đối với các bữa ăn do cá nhân tiêu thụ
Các điều luật cấp miễn trừ cho chính phủ và phi lợi nhuận yêu cầu tài sản đang được đề cập phải được mua để tổ chức đủ điều kiện sử dụng hoặc tiêu dùng thì mới được áp dụng miễn thuế bán hàng và thuế sử dụng. Bộ đã diễn giải yêu cầu này theo hướng từ chối miễn thuế đối với thực phẩm, bữa ăn chế biến sẵn và các dịch vụ chịu thuế liên quan do chính quyền tiểu bang và địa phương mua để cá nhân tiêu dùng. Do đó, nhân viên chính quyền địa phương và tiểu bang mua bữa ăn khi đi công tác không được miễn trừ đối với những lần mua hàng như vậy, bất kể cơ quan chính phủ có trả tiền trực tiếp cho bữa ăn hay nhân viên sẽ được cơ quan chính phủ hoàn tiền. Tương tự như vậy, chính quyền tiểu bang và địa phương phải trả thuế bán hàng và thuế sử dụng đối với các bữa ăn được mua cho tiệc chiêu đãi, tiệc văn phòng và các sự kiện xã hội khác mà các bữa ăn sẽ được cá nhân tiêu thụ. Bộ đã cho phép miễn thuế đối với thực phẩm và bữa ăn do chính quyền tiểu bang và địa phương mua để cá nhân tiêu thụ chỉ khi việc cung cấp bữa ăn cho cá nhân là chức năng chính thức của đơn vị được miễn thuế. Ví dụ, Bộ cho phép các cơ quan chính quyền địa phương mua bữa ăn miễn thuế cho các tù nhân đang bị giam giữ trong các cơ sở giam giữ. Tương tự như vậy, các bệnh viện nhà nước có thể mua bữa ăn để bệnh nhân tiêu thụ mà không phải chịu thuế bán hàng và thuế sử dụng.
Việc mua bữa ăn của chính phủ liên bang hoặc nhân viên chính phủ đi công tác được miễn thuế với điều kiện là khoản thanh toán cho bữa ăn được thực hiện trực tiếp bởi chính phủ liên bang theo lệnh mua chính thức bắt buộc phải thanh toán từ tiền công quỹ. Nếu nhân viên trả tiền ăn và ở bằng tiền cá nhân, thẻ tín dụng cá nhân hoặc thẻ tín dụng do chính phủ cung cấp, hóa đơn sẽ được gửi trực tiếp cho nhân viên và sẽ được chính phủ hoàn trả thì sẽ không được miễn trừ.
THAY ĐỔI CHÍNH SÁCH CÓ HIỆU LỰC TỪ THÁNG 22, 2016
Các dịch vụ được cung cấp liên quan đến việc bán thực phẩm miễn thuế được miễn thuế; Các điều chỉnh vẫn phải chịu thuế
Có hiệu lực đối với các giao dịch mua được thực hiện vào và sau ngày 22 tháng 4, 2016, các tổ chức phi lợi nhuận, các cơ quan chính quyền địa phương và tiểu bang, và các nhà thờ có thể sử dụng giấy chứng nhận miễn thuế phi lợi nhuận, giấy chứng nhận miễn thuế của chính quyền, Mẫu ST-12 và giấy chứng nhận miễn thuế tự cấp, Mẫu ST-13A để mua thực phẩm chế biến, dịch vụ ăn uống và các dịch vụ liên quan được cung cấp liên quan đến việc bán thực phẩm được miễn thuế bán hàng và sử dụng. Bộ sẽ không còn từ chối miễn thuế cho các tổ chức phi lợi nhuận, các cơ quan chính quyền địa phương và tiểu bang, và các nhà thờ khi mua bữa ăn, dịch vụ phục vụ ăn uống hoặc các dịch vụ khác liên quan đến việc cung cấp thực phẩm với lý do là các tổ chức này đang mua dịch vụ chịu thuế. Các tổ chức phi lợi nhuận đủ điều kiện và chính quyền tiểu bang và địa phương mua thực phẩm, bữa ăn và các dịch vụ liên quan để cá nhân tiêu dùng phải đáp ứng bài kiểm tra sử dụng và tiêu dùng mới của Bộ được giải thích bên dưới để được miễn trừ.
Các nhà thờ sử dụng giấy chứng nhận miễn thuế ST-13A do chính quyền liên bang cấp và các cơ quan chính phủ liên bang không bắt buộc phải đáp ứng bài kiểm tra sử dụng và tiêu dùng mới để mua bữa ăn, dịch vụ ăn uống và các dịch vụ liên quan được miễn thuế. Các nhà thờ sử dụng giấy chứng nhận miễn trừ có giới hạn phải đáp ứng các yêu cầu được nêu trong Bộ luật Va.§ 58.1-609.10(16) để đủ điều kiện được miễn trừ.
Các cơ quan chính phủ liên bang và nhân viên đi công tác vẫn được miễn thuế khi mua bữa ăn và dịch vụ ăn uống, với điều kiện là khoản thanh toán cho bữa ăn được thực hiện trực tiếp từ chính phủ liên bang theo lệnh mua chính thức bắt buộc phải thanh toán bằng tiền công quỹ.
Các cơ quan chính quyền địa phương và tiểu bang, các tổ chức phi lợi nhuận và nhà thờ sử dụng giấy chứng nhận miễn trừ có giới hạn do chính họ cấp sẽ tiếp tục phải chịu Thuế bán lẻ và sử dụng đối với các giao dịch mua chỗ ở chịu thuế được cung cấp trong thời gian ít hơn 90 ngày liên tục và các dịch vụ chịu thuế khác không được cung cấp liên quan đến việc cung cấp bữa ăn.
Yêu cầu sử dụng hoặc tiêu thụ cho các tổ chức chính phủ và phi lợi nhuận mua để tiêu dùng cá nhân
Theo chính sách mới, Bộ sẽ sử dụng một bài kiểm tra rõ ràng để xác định xem việc mua thực phẩm hoặc tài sản cá nhân hữu hình khác, bữa ăn chế biến sẵn, dịch vụ ăn uống hoặc các dịch vụ liên quan của một tổ chức chính quyền tiểu bang và địa phương hoặc tổ chức phi lợi nhuận có đáp ứng yêu cầu "sử dụng hoặc tiêu thụ" theo luật định khi mua để tiêu dùng của cá nhân hay không. Theo bài kiểm tra này, các tổ chức phi lợi nhuận và các cơ quan chính quyền địa phương và tiểu bang phải chứng minh những điều sau:
-
-
- Việc cung cấp các bữa ăn, dịch vụ ăn uống hoặc dịch vụ được chuẩn bị sẵn có thể thúc đẩy chức năng, sứ mệnh, dịch vụ hoặc mục đích của tổ chức chính phủ hoặc phi lợi nhuận; và
- Phí cho thực phẩm, bữa ăn hoặc dịch vụ phục vụ ăn uống được lập hóa đơn và thanh toán bởi đơn vị yêu cầu miễn thuế bằng cách khấu trừ khoản thanh toán từ tài khoản của đơn vị, thay vì sử dụng tiền mặt hoặc tài khoản của cá nhân; và
- Thực thể yêu cầu miễn trừ sẽ quyết định ai, khi nào và cách thức phục vụ và tiêu thụ bữa ăn hoặc thực phẩm.
-
Ví dụ
Ví dụ 1:Một cơ quan của tiểu bang Virginia tổ chức tiệc thường niên để vinh danh nhân viên và mua dịch vụ phục vụ ăn uống từ một nhà hàng địa phương. Phí phục vụ trọn gói trên hóa đơn bao gồm phí cho đồ ăn được phục vụ, phí cho người phục vụ và phí sắp xếp và dọn dẹp bàn. Cơ quan nhà nước thanh toán hóa đơn bằng séc trích từ tài khoản chính thức của cơ quan. Tiệc chiêu đãi nhân viên thúc đẩy dịch vụ của công ty, chi phí phục vụ ăn uống do công ty chi trả và công ty quyết định cách phân phối bữa ăn (cụ thể là cho nhân viên của mình). Theo đó, cơ quan nhà nước có thể sử dụng giấy chứng nhận miễn trừ của chính phủ, Mẫu ST-12 để mua các bữa ăn và dịch vụ được miễn Thuế bán lẻ và sử dụng.
Ví dụ 2: Hàng tháng, Nhà thờ A mua các bữa ăn đã chuẩn bị sẵn và phục vụ từ Nhà hàng A để phục vụ những người vô gia cư trong khu thánh địa của nhà thờ. Nhà thờ không có giấy chứng nhận miễn trừ phi lợi nhuận từ Bộ. Thay vào đó, nhà thờ sử dụng giấy chứng nhận miễn trừ hạn chế tự cấp, Mẫu ST-13A để mua tài sản cá nhân hữu hình đủ điều kiện được miễn thuế bán hàng và sử dụng. Bởi vì việc bán các bữa ăn đã chuẩn bị và dịch vụ ăn uống được coi là bán dịch vụ chịu thuế, Nhà hàng A chưa bao giờ chấp nhận Mẫu ST-13A của nhà thờ đối với việc mua thực phẩm chế biến sẵn và dịch vụ ăn uống. Bắt đầu từ tháng 4 22, 2016, Nhà thờ A có thể sử dụng Giấy chứng nhận miễn trừ Mẫu ST-13A để mua thực phẩm chế biến sẵn và phục vụ phục vụ cho người vô gia cư trong khu bảo tồn nhà thờ được miễn thuế bán hàng và sử dụng bán lẻ.
Ví dụ 3:Huấn luyện viên tình nguyện cho đội Little League phi lợi nhuận mua pizza cho đội bằng tài khoản cá nhân của mình. Đội Little League có tài khoản riêng, trong đó tình nguyện viên sẽ được hoàn trả chi phí mua pizza vào một ngày sau đó. Giá của pizza phải chịu thuế.
Ví dụ 4: Một nhân viên chính quyền địa phương đi đến một hội nghị trong tiểu bang mua bữa ăn của mình bằng thẻ tín dụng do chính quyền địa phương cấp. Các khoản phí thẻ tín dụng được lập hóa đơn trực tiếp cho nhân viên chính quyền địa phương, nhưng địa phương sẽ hoàn trả cho nhân viên vào một ngày sau đó. Vì phí cho các bữa ăn không được tính trực tiếp cho chính quyền địa phương và chính quyền địa phương không xác định bữa ăn sẽ được tiêu thụ cho ai, khi nào và như thế nào, nhân viên chính quyền địa phương sẽ phải chịu thuế đối với việc mua bữa ăn.
Ví dụ 5:Một tổ chức phi lợi nhuận có giấy chứng nhận miễn trừ hợp lệ của Bộ sẽ đặt chỗ tổ chức hội nghị tại khách sạn. Gói hội nghị của tổ chức phi lợi nhuận này bao gồm phòng họp, thiết bị nghe nhìn và dịch vụ ăn uống. Phí cho mỗi giao dịch được ghi riêng trên hóa đơn khách sạn. Có hiệu lực từ 22 tháng 4, 2016 , tổ chức phi lợi nhuận có thể sử dụng chứng chỉ miễn thuế phi lợi nhuận của mình để mua dịch vụ ăn uống được miễn thuế bán hàng và sử dụng. Thiết bị nghe nhìn cũng có thể được mua miễn thuế. Phí phòng họp vẫn phải chịu thuế bán hàng và sử dụng vì giấy chứng nhận miễn thuế phi lợi nhuận không được sử dụng để mua chỗ ở chịu thuế miễn thuế. Lưu ý rằng nếu phòng họp và thiết bị nghe nhìn được gộp lại thành một khoản phí duy nhất thì thuế bán hàng sẽ được áp dụng cho tổng chi phí.
Trong phạm vi mà tổ chức phi lợi nhuận trong ví dụ này áp dụng phí tham dự hoặc phí đăng ký cho những người tham dự hội nghị, khoản phí này bao gồm chi phí cho bữa ăn, tổ chức phi lợi nhuận có thể được miễn tính và thu thuế bán hàng và thuế sử dụng đối với phí đăng ký nếu tổ chức phi lợi nhuận tổ chức các sự kiện tương tự ít hơn 23 lần mỗi năm và đáp ứng các yêu cầu miễn trừ bán hàng theo quy định của Bộ luật Va.§ 58.1-609.10(2). Để biết thêm thông tin về miễn trừ phi lợi nhuận đối với các giao dịch bán hàng thỉnh thoảng, hãy xem Bản tin thuế Virginia 09-08.
Thực hiện chính sách mới
Chính sách mới này áp dụng cho việc mua các bữa ăn chế biến sẵn và dịch vụ ăn uống, cũng như mọi khoản phí nhân công liên quan đến việc cung cấp các bữa ăn chế biến sẵn và dịch vụ ăn uống, chẳng hạn như phí dịch vụ phục vụ, phí chế biến hoặc phục vụ thức ăn, thiết lập và tháo dỡ địa điểm, và vệ sinh. Không có gì ở đây thay đổi chính sách liên quan đến các dịch vụ chịu thuế, ngoại trừ thực phẩm.
Chính sách mới sẽ được áp dụng theo hướng có triển vọng. Các tổ chức phi lợi nhuận, các cơ quan chính quyền địa phương và tiểu bang, và các nhà thờ phải áp dụng thuế bán hàng và sử dụng theo cách quy định trong phần Chính sách hiện hành của Bản tin thuế này đối với tất cả các giao dịch mua thực phẩm chế biến, dịch vụ ăn uống và các dịch vụ liên quan được thực hiện trước ngày 22 tháng 4, 2016.
Mặc dù giấy chứng nhận miễn thuế phi lợi nhuận hiện hành nghiêm cấm việc sử dụng giấy chứng nhận này để mua các dịch vụ chịu thuế được miễn thuế, nhưng hiện tại, Bộ sẽ không cấp giấy chứng nhận miễn thuế phi lợi nhuận mới cho bất kỳ tổ chức phi lợi nhuận nào mua thực phẩm chế biến sẵn, dịch vụ ăn uống và các dịch vụ liên quan khác đủ điều kiện. Thay vào đó, Bộ sẽ gửi thư thông báo mà các tổ chức phi lợi nhuận đủ điều kiện có thể xuất trình cùng với giấy chứng nhận miễn trừ khi mua các bữa ăn chế biến sẵn, thực phẩm và dịch vụ ăn uống. Giấy chứng nhận miễn trừ cập nhật sẽ được cấp khi tổ chức gia hạn giấy chứng nhận miễn trừ hoặc theo yêu cầu của tổ chức.
Do các quy định của Bộ liên quan đến các tổ chức phi lợi nhuận, được nêu trong 23VAC10-210-1070 et seq., bán cho các tổ chức chính phủ, được nêu trong 23VAC10-210-690 và nhà thờ, được nêu trong 23VAC10-210-310 không phản ánh sự thay đổi chính sách này, nên Bộ có kế hoạch sửa đổi các quy định này trong tương lai gần.
Bản tin thuế này có sẵn trực tuyến trong phần Luật, Quy định và Quyết định của trang web của Bộ, có tại www.tax.virginia.gov. Nếu bạn có bất kỳ câu hỏi nào liên quan đến Bản tin thuế này, vui lòng liên hệ với Văn phòng Dịch vụ Khách hàng của Sở Thuế theo số ( 804 ) 367 - 8037 . Đối với các câu hỏi cụ thể liên quan đến tổ chức phi lợi nhuận, vui lòng liên hệ với Đơn vị miễn trừ phi lợi nhuận theo số ( 804 ) 4023 .